توضیحات
دانلود پاورپوينت استاندارد بین المللی حسابداری شماره ۱۲ مالیات بر درآمد
24 اسلاید
چکيده محتواي فايل:
استاندارد بین المللی حسابداری شماره ۱۲
مالیات بر درآمد
•سود مشمول مالیات
•(زیان مالیاتی)
•سود (زیان) دوره است که طبق قوانین مالیاتی تعیین میشود و مالیات بر درآمد بر مبنای آن قابل پرداخت (قابل بازیافت) است.
•مبنای مالیاتی
•مبلغی است که از هر گونه منافع اقتصادی مشمول مالیات کسب شده توسط شرکت در زمان بازیافت مبلغ دفتری دارایی، برای مقاصد مالیاتی قابل کسر خواهد بود. در صورتی که این منافع اقتصادی مشمول مالیات نباشد، مبنای مالیاتی دارایی برابر مبلغ دفتری آن است.
•هزینه مالیات
•(درآمد مالیات)
•کل مبلغی است که در محاسبه سود یا زیان دوره، در ارتباط با مالیات جاری و مالیات انتقالی، به حساب گرفته میشود.
•تفاوتهای مالیاتی
•تفاوتهای بین درآمد مشمول مالیات (استانداردهای حسابداری) و سود قبل از مالیات (اظهارنامه)
مثالهایی از مبنای مالیاتی
•بهای تمام شده ماشینآلاتی ۱۰۰ میلیون ریال است. در سالهای گذشته ۳۰ میلیون ریال به عنوان هزینه استهلاک پذیرفته شده است. منافع اقتصادی دارایی مشمول مالیات است. مبنای مالیاتی این ماشینآلات ۷۰ میلیون ریال است.
•مبلغ دفتری یک ساختمان ۵۰۰ میلیون ریال است که به مبلغ ۱۰۰۰ میلیون ریال تجدید ارزیابی شده است. مازاد تجدید ارزیابی مشمول مالیات نیست و استهلاک مربوط به آن نیز در آینده قابل قبول نخواهد بود. مبنای مالیاتی ساختمان ۵۰۰ میلیون ریال است.
•بدهیهای جاری شامل مبلغ ۱۰۰ میلیون ریال هزینه واقع شده و پرداخت نشده است. هزینه مربوط به آن در زمان پرداخت از درآمدهای مشمول مالیات کسر میشود. مبنای مالیاتی این بدهی صفر است.
•تفاوتهای مالیاتی
•تفاوتهای دایمی: تفاوتهای بین درآمد مشمول مالیات (استانداردهای حسابداری) و سود قبل از مالیات (اظهارنامه) که در آینده برگشت نمیخورد و بر مالیات انتقالی موثر نیست
•تفاوتهای موقتی: تفاوت بین مبلغ دفتری دارایی یا بدهی در صورت وضعیت مالی و مبنای مالیاتی که در نهایت برگشت میشود و بر مالیات انتقالی موثر است
•انواع تفاوتهای موقتی
•مشول مالیات : تفاوتهای موقتی که هنگام بازیافت مبلغ دفتری دارایی یا تسویه مبلغ دفتری بدهی، در تعیین سود مشمول مالیات (زیان مالیاتی) دورههای آتی، منجر به ایجاد مبالغ مشمول مالیات خواهند شد.
•کاهنده مالیات : تفاوتهای موقتی که هنگام بازیافت مبلغ دفتری دارایی یا تسویه مبلغ دفتری بدهی، در تعیین سود مشمول مالیات (زیان مالیاتی) دورههای آتی، منجر به ایجاد مبالغ کاهنده مالیات خواهند شد.
•داراییهای مالیات انتقالی : مبلغ مالیات بر درآمد قابل بازیافت در دورههای آتی در ارتباط با موارد زیر
•تفاوتهای موقتی کاهنده مالیات
•انتقال زیانهای مالیاتی و اعتبارهای مالیاتی استفاده نشده به دورههای آتی
دارایی مالیات انتقالی، بابت انتقال زیانهای مالیاتی استفاده نشده و اعتبارهای مالیاتی استفاده نشده به دورههای آتی، باید تا میزانی شناسایی شود که در مقابل زیانهای مالیاتی استفاده نشده و اعتبارهای مالیاتی استفاده نشده قابل استفاده، وجود سود مشمول مالیات محتمل باشد.
در مورد دارایی مالیات انتقالی که قبلا شناسایی شده است، نیز بررسی ادواری ضرورت دارد. در صورتی که درآمد مشمول مالیات که قبلا پیشبینی شده بود به دلیل تغییر شرایط قابل دستیابی نباشد، مبلغ دارایی مالیات انتقالی کاهش مییابد یا کلا حذف میشود.
دیدگاهها
هیچ دیدگاهی برای این محصول نوشته نشده است.